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關于環(huán)境保護稅熱點問題的解答
來源:      作者:      時間:2018-03-29

今年1月1日起,《環(huán)境保護稅法》正式實施。4月1日,將迎來首個申報期。環(huán)保稅為何征收?如何征收?哪些與市民的生活相關?

問:為什么要開征環(huán)境保護稅?

答:環(huán)境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點,通過收費這一經濟手段,促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放,對防治污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在執(zhí)法剛性不足等問題,影響了該制度功能的正常發(fā)揮,排污費改稅的呼聲越來越高。

黨的十八屆三中、四中全會明確提出:“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”??紤]到環(huán)保稅的特殊性,《環(huán)境保護稅法》開宗明義,在第一條就明確了立法目的:“為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放,推進生態(tài)文明建設,制定本法。”實行環(huán)境保護費改稅,是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措,有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度,強化企業(yè)治污減排責任;有利于構建促進經濟結構調整、發(fā)展方式轉變的綠色稅制體系,強化稅收調控作用,提高全社會環(huán)境保護意識,推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護費改稅不是為了增加財政收入,而是促進環(huán)境保護,其生態(tài)意義、社會意義遠大于財政意義。

問:環(huán)境保護稅都由哪些人來繳?

答:《環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定,在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

《環(huán)境保護稅法》第四條明確,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者有下列兩種情形,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅:一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的;二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

問:我是一個居民,平時生活中產生的污水和垃圾,需要繳環(huán)境保護稅嗎?

答:個人不屬于稅法規(guī)定的“企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者”,不繳納環(huán)境保護稅。

問:一般排放哪些污染物涉及繳納環(huán)境保護稅?

答:環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物,具體按照《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

問:建筑施工、交通產生的噪聲也是污染,為什么不繳稅?

答:建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一,但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監(jiān)測難度都比較大,例如:交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點,不同建筑施工類型、工藝和位置產生的噪聲也不同,很難統(tǒng)一標準,將其納入環(huán)境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對噪聲污染監(jiān)測水平的提高,待具備征稅條件時,再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

問:汽車尾氣污染要繳環(huán)保稅嗎?

答:按照《環(huán)境保護稅法》第十二條的規(guī)定,機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的,暫免征收環(huán)境保護稅。

問:環(huán)境保護稅有優(yōu)惠嗎?

答:首先,《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定了五項暫予免稅的情形:一是規(guī)?;B(yǎng)殖之外的農業(yè)生產排放應稅污染物的;二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;三是依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的;四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護標準的;五是國務院批準免稅的其他情形。

其次,為充分發(fā)揮稅收的激勵引導作用,根據(jù)納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的不同,《環(huán)境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優(yōu)惠,即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的,減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的,減按50%征稅。

計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù),是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本?

《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種,并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設備或者委托第三方機構監(jiān)測,納稅人有多種計稅方法可選擇,因此在制度設計上沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。同時,為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負擔,對安裝使用屬于《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設備的納稅人,可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

享受環(huán)境保護稅減免稅優(yōu)惠的企業(yè)需要專門到稅務機關辦理減免稅手續(xù)嗎?

環(huán)境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人,通過填報納稅申報表履行備案手續(xù),無需專門辦理減免稅備案手續(xù)。減免稅相關資料由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

問:環(huán)境保護稅是什么時間申報?

答:《環(huán)境保護稅法》第十八條規(guī)定,環(huán)境保護稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。

《環(huán)境保護稅法》第十九條規(guī)定,納稅人按季申報繳納的,應當自季度終了之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

問:環(huán)境保護稅可以在網上申報繳納嗎?

答:為方便納稅人申報繳納環(huán)境保護稅,各省、自治區(qū)、直轄市開發(fā)優(yōu)化了網上申報系統(tǒng)。自2018年4月份第一個申報期起,納稅人可以在網上申報繳納環(huán)境保護稅。此外,納稅人也可以到辦稅服務廳辦理納稅申報。

問:環(huán)境保護稅是在國稅繳納,還是在地稅繳納?

答:環(huán)境保護稅全部作為地方收入,由地方稅務機關負責征收,納稅人應該向應稅污染物排放地的主管地稅機關申報繳納。海洋工程環(huán)境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務(收)管理分局申報繳納。

問:我是企業(yè)的財務會計,以前是環(huán)保部門確定排污費后由我們繳費,現(xiàn)在需要我們自行計算,感覺比較困難,如何解決?

答:污染物排放量監(jiān)測管理和計算比較專業(yè),如何確保納稅人會計算、能申報,也是稅務機關的服務重點。各級稅務機關將會同環(huán)保部門開展全方位、多形式的納稅輔導。在4月1日第一個納稅申報期開始之前,稅務機關還將組織開展模擬申報,確保納稅人懂政策、會計算、能申報。納稅人可通過“12366”納稅服務熱線、12369環(huán)保咨詢熱線、辦稅服務廳等多種方式向稅務機關咨詢。同時,企業(yè)也要加強內部環(huán)保和財務部門人員的協(xié)調配合,共同做好環(huán)境保護稅的計算和納稅申報工作。

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原標題:關于環(huán)境保護稅熱點問題的解答

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