海南省財政廳印發(fā)《環(huán)境保護稅海南省適用稅額和應稅污染物項目數(shù)方案（草案）》。海南環(huán)保稅額大氣污染物每污染當量2.4元；水污染物每污染當量2.8元。相比現(xiàn)行排污費征收標準有所上浮。

海南省財政廳關(guān)于向社會公開征求《環(huán)境保護稅海南省適用稅額和應稅污染物項目數(shù)方案（草案）》意見的通知

為貫徹落實《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》，提高公眾參與度，廣泛凝聚社會共識，我們草擬了《環(huán)境保護稅海南省適用稅額和應稅污染物項目數(shù)方案（草案）》及其說明，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2017年9月20日至10月10日將意見和建議通過以下途徑反饋：

1.郵件方式發(fā)送到郵箱：45366954@qq.com

2.信函方式郵寄至：?？谑袨I海大道109號海南省財政廳稅政處（郵編570105）

海南省財政廳

2017年9月20日

環(huán)境保護稅海南省適用稅額和應

稅污染物項目數(shù)方案（草案）

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）第六條和第九條的規(guī)定，結(jié)合我省目前排污費征收標準，現(xiàn)將環(huán)境保護稅海南省適用稅額標準和應稅污染物項目數(shù)提出以下實施方案：

一、環(huán)境保護稅適用稅額標準

海南省大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量2.4元，水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量2.8元。

二、同一排放口應稅污染物項目數(shù)

同一排放口應稅污染物項目數(shù)不作增加，按照《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的項目數(shù)征收環(huán)保稅，即：每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)保稅；每一排放口的應稅水污染物，按照《環(huán)境保護稅法》所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染物當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)保稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)保稅。

關(guān)于環(huán)境保護稅海南省適用稅額和應稅

污染物項目數(shù)方案（草案）的說明

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》第六條和第九條規(guī)定，我們起草了《環(huán)境保護稅海南省適用稅額和應稅污染物項目數(shù)方案（草案）》（以下簡稱《方案（草案）》）?，F(xiàn)就《方案（草案）》作如下說明。

一、基本情況

《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（以下簡稱《環(huán)境保護稅法》）于2016年12月25日，經(jīng)第十二屆全國人民代表大會常務委員會第25次會議通過，以中華人民共和國主席令第61號公布，決定自2018年1月1日起在全國范圍內(nèi)開征環(huán)境保護稅（以下簡稱環(huán)保稅），征收環(huán)保稅后，不再征收排污費?！董h(huán)境保護稅法》是我國第一部推進生態(tài)文明建設的單行稅法，也是落實十八屆三中全會稅收法定原則的首部稅法，全文共5章、28條，包括：總則、計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則，對納稅人、征稅對象、稅額標準、計稅依據(jù)、優(yōu)惠政策等進行了明確?？傮w上，《環(huán)境保護稅法》遵循將排污費制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移原則，進行環(huán)保費改稅。主要表現(xiàn)為將排污費的繳納人作為環(huán)保稅的納稅人；根據(jù)現(xiàn)行排污收費項目、計費辦法和收費標準，設置環(huán)保稅的稅目、計稅依據(jù)和稅額標準。

二、《方案（草案）》的主要內(nèi)容

（一）環(huán)保稅海南省適用稅額

全省大氣污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量2.4元，水污染物環(huán)境保護稅適用稅額為每污染當量2.8元。

（二）海南省同一排放口應稅污染物項目數(shù)

同一排放口應稅污染物項目數(shù)不作增加，按照《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的項目數(shù)征收環(huán)保稅，即：每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)保稅；每一排放口的應稅水污染物，按照《環(huán)境保護稅法》所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染物當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)保稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)保稅。

三、法律依據(jù)

《環(huán)境保護稅法》第六條規(guī)定，環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

《環(huán)境保護稅法》第九條規(guī)定，每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

四、需要說明的幾個問題

（一）擬定適用稅額考慮的因素

《環(huán)境保護稅稅目稅額表》所規(guī)定的稅額幅度，大氣污染物每污染當量稅額為1.2元至12元，水污染物每污染當量稅額為1.4元至14元。目前，我省廢氣、廢水排污費執(zhí)行國家規(guī)定的最低標準：廢氣中二氧化硫、氮氧化物為每污染當量1.2元，其余0.6元；污水中化學需氧量、氨氮和五項主要重金屬（鉛、汞、鉻、鎘、類金屬砷）為每污染當量1.4元，其余0.7元。我省擬定大氣污染物環(huán)境保護稅稅額為每污染單量2.4元，水污染物環(huán)境保護稅稅額為每污染當量2.8元，在原排污費的征收標準上提高一倍。主要考慮：

第一，堅持生態(tài)立省，保護好海南的綠水青山和碧海藍天。省七次黨代會報告指出：“海南的青山綠水、碧海藍天是一筆既買不來也借不到的寶貴財富”，并明確要堅定不移地實施生態(tài)立省戰(zhàn)略，著力從源頭上把好生態(tài)關(guān)，讓海南的山更綠、水更清、天更藍、空氣更清新，把海南建設成為全國生態(tài)文明示范區(qū)。因此，適當提高環(huán)保稅適用稅額，有利于促進企業(yè)加大環(huán)保投入，引導我省產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展，對保護好我省生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生積極的導向作用。

第二，建立環(huán)境保護與治理的約束激勵機制。我省2015年調(diào)整排污費征收標準時，執(zhí)行全國最低標準。從執(zhí)行情況看，較低的排污費標準達不到約束污染物排放和激勵企業(yè)減排目的，企業(yè)采取措施減排以享受排污費減半征收的積極性不高。在現(xiàn)有排污費征收標準上適當提高環(huán)境保護稅稅額，增加企業(yè)排放污染物的直排成本，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，約束企業(yè)排放污染物的行為。同時，為建立正向激勵機制，《環(huán)境保護稅法》第十三條規(guī)定：“納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。”原排污費政策只有低于排放標準50%以上減半征收一項優(yōu)惠，《環(huán)境保護稅法》增加了減按75%征收環(huán)保稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)受惠面將擴大，有利于提高企業(yè)治污減排的積極性，促使企業(yè)通過升級改造生產(chǎn)技術(shù)、主動建設環(huán)保設施或加強內(nèi)部管理達到穩(wěn)定達標排放、鼓勵減排的目的。

第三，不能因稅額過低形成洼地，也不能大幅增加企業(yè)負擔。環(huán)保稅稅額過低，達不到約束激勵企業(yè)減排的目的，也可能使外省污染企業(yè)向我省轉(zhuǎn)移，不符合我省生態(tài)立省的戰(zhàn)略。適當調(diào)高環(huán)保稅稅額（與現(xiàn)行排污費標準比），將使清潔生產(chǎn)企業(yè)與同類型污染企業(yè)的稅負差異拉大，從而提高清潔生產(chǎn)企業(yè)的市場占有率。而環(huán)保稅稅額過高，則會對企業(yè)經(jīng)營成本和利潤造成較大影響，降低我省企業(yè)的市場競爭力，不利于費改稅的平穩(wěn)過渡，也不符合目前國家減稅降費的要求。

（二）《方案（草案）》的合理性

關(guān)于適用稅額。根據(jù)我省現(xiàn)行排污費征收標準，結(jié)合典型企業(yè)調(diào)研數(shù)據(jù)，排污費占企業(yè)總成本費用的比例為0.017%至0.48%，占比很小，按照《方案（草案）》實施，將稅額標準提高一倍后也不會對企業(yè)成本帶來較大的負擔。如考慮企業(yè)強化治污主體責任，加大環(huán)保投入后，得以享受環(huán)保稅減半征收的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應繳的環(huán)保稅僅會較排污費小幅增長。既符合我省對保護生態(tài)環(huán)境的導向和重視，也不會對企業(yè)成本產(chǎn)生新的稅負壓力。

關(guān)于同一排放口應稅污染物項目數(shù)。從監(jiān)測技術(shù)和成本考慮，污水和廢氣中所含的污染物較多，難以將每一排放口的所有污染物全部納入征稅范圍。對每一排放口應稅大氣、水污染物污染當量數(shù)排在前三項或前五項的污染物征稅，已覆蓋了主要污染物排放量，可以起到促進污染物減排的作用。同時，目前全國排污費征收中，各地排放口污染項目數(shù)均沒有增加。因此，將現(xiàn)行排污費征收污染物項目數(shù)平移為環(huán)保稅應稅污染物項目數(shù)，我省同一排放口應稅污染物項目數(shù)不作增加，按照《環(huán)境保護稅法》規(guī)定的項目數(shù)征收環(huán)保稅，符合我省污染物檢測管理的總體水平。

（三）《方案（草案）》的可操作性

經(jīng)過多年的探索與實踐，我省排污費征收管理體系已比較完善與規(guī)范，也積累了很多良好的經(jīng)驗和做法。目前，我省排污費征收已實現(xiàn)信息化管理，根據(jù)不同的計算方式，在排污費征收系統(tǒng)中直接錄入基礎數(shù)據(jù)，即可得出需征收的排污費征收金額。在此基礎上，我省具備平穩(wěn)有序?qū)嵤斗桨福ú莅福返臈l件。

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